新版内部控制了解和测试底稿

评价内部控制设计--控制目标及控制活动

被审计单位：

项目： 评价内部控制设计--控制目标及控制活动编制：日期：

索引号： CGL-3

财务报表截止日：2007年12月31日复核：日期：

主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）只有经过核准的采购订单才应付账款：存在能发给供应商管理费用：发生销售费用：发生管理层必须核准所有采购订单，对非经常性和超过特定金额的采购，以及其他特殊的采购事项，应取得较高层次管理层的核准，并适当记录。由不负责输入采购订单的人员比较采购订单数据与支持性文件(如请购单)是否相符。采购已记录的采购订单内容准确应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类采购订单均已得到处理应付账款：完整性采购订单连续编号，采购订单的顺序已被记录。对采购发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与采购发票金额不符，应经适当层次管理层核准。已记录的采购均确已收到物应付账款：存在、权利和义务品采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×××负责审批；金额超过人民币×××元的请购单需经董事会审批。需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币×××元以下的费用；金额在人民币×××元至人民币×××元的费用由总经理×××负责审批；金额在人民币×××元以上的费用则需得到董事会的批准。采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，财务部门应付账款记账员×××汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员×××即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员×××将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。应付账款记账员×××还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员×××在编制采购信息报告时，采购信息管理员×××亦会核对这些采购订单,对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知采购经理×××或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理×××或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员×××将该发票输入系统。是是是是记录应付账款已记录的采购均确已接受劳应付账款：存在、权利和义务务管理费用：发生销售费用：发生已记录的采购交易计价正确应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类与采购物品相关的义务均已应付账款：完整性记录至应付账款管理费用：完整性销售费用：完整性对已接受劳务的发票进行授权并发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记附有适当的支持性文件。账员×××。应付账款记账员×××对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。定期与供应商对账，如有差异应每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总及时进行调查和处理。额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务处理。定期与供应商对账，如有差异应每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额及时进行调查和处理。与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。是是是第 1 页，共 3 页

主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）记录应付账款与接受劳相关的义务均已记应付账款：完整性录至应付账款管理费用：完整性销售费用：完整性采购物品交易均于适当期间应付账款：存在、完整性进行记录接受劳务交易均于适当期间应付账款：存在、完整性进行记录管理费用：截止销售费用：截止仅对已记录的应付账款办理应付账款：完整性支付准确记录付款付款付款均已记录应付账款：计价和分摊应付账款：存在付款均于恰当期间进行记录应付账款：存在、完整性对供应商档案的变更均为真应付账款：存在、完整性实和有效的管理费用：发生、完整性销售费用：发生、完整性供应商档案变更均已进行处应付账款：完整性理管理费用：完整性销售费用：完整性定期与供应商对账，如有差异及每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额时进行调查和处理。与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。定期与供应商对账，如有差异及每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额时进行调查和处理。与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。检查资产负债表日前、后已接受每月终了，对已经发生尚未收到的费用发票的支出，的劳务以确保其完整并记录于适当期间。管理层在核准付款前复核支持性应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款文件。在签发支票后注销相关文申请单等，提交会计主管×××审批。件。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。管理层在核准付款前复核支持性应付账款记账员×××编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款文件。在签发支票后注销相关文申请单等，提交会计主管×××审批。件。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。定期将日记账中的付款记录与银每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，行对账单进行核对。编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。定期将日记账中的付款记录与银每月末，由会计主管指定出纳员×××以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，行对账单进行核对。编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理×××复核，财务经理×××在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。核对供应商档案变更记录和原始如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审授权文件，确定已正确处理。批后，由信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。对供应商档案变更应连续编号，采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码。编号顺序已被记录。财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是否(注1)是是是是是是对供应商档案变更均为准确应付账款：计价和分摊的管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类维护供应商档案核对供应商档案变更记录和原始如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理×××审授权文件，确定已正确处理。批后，由采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。每月末，采购信息管理员×××编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理×××复核。财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是对供应商档案变更均已于适应付账款：权利和义务、存在、完对供应商档案变更应连续编号，当期间进行处理整性编号顺序已被记录。管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生采购信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码。财务经理×××核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是第 2 页，共 3 页

主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）确保供应商档案数据及时更应付账款：权利和义务、存在、完管理层定期复核供应商档案的正新整性确性并确保其及时更新。管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员×××填写更改申请表，经采购经理×××审批后交信息管理部删除该供应商档案。每半年，采购经理×××复核供应商档案。是注1：

在了解本循环控制流程中，我们注意到：每月终了，对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用的完整性。我们认为，该项控制活动的缺失将对费用的截止认定产生重大影响。

20×8年4月2日，我们将该项缺陷告知财务经理×××，并得到其确认。他认为这主要是发生费用支出的部门未能取得费用发票所致，财务部门无法准确统计该类费用支出金额，但通常金额并不重大。我们认为，针对\"接受劳务交易均于适当期间进行记录\"目标，S公司没有设计控制活动，可能对财务报表产生重大影响，应列入与治理层沟通事项。

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