如何完善企业内部控制_企业内部控制评价体系

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经发达的当今社会，控制的目的，主要是为了防止或避免因浪费、管理不当等因素而招致损失，或者根据组织内外环境的变化和组织发展的需要，配合组织完成任务，使企业各项作业有条不紊，且更经济有效地运行，以促使企业各项经济目标的顺利实现。

1内部控制的功能

由于内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，因此，内部控制具备以下四种功能。 1.1防护功能

内部控制是以计划目标为依据的控制，内部控制对计划的鉴定与分析，使计划更加正确可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。 1.2调节功能

内部控制是管理层的一种职责，内部控制是为了制约标准的执行与平衡偏差，因此，控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的。

1.3反馈功能

由于内部控制一般采取闭环控制方式，有利于各种管理信息的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关管理者，有助于企业各项计划、政策的贯彻、落实和执行。

1.4参谋助手功能

内部控制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能掌握企业经济管理活动

中的决策，随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，围绕调控中的热点从宏观着眼，微观入手，监督和协调经济管理各部门、各环节，使其更好的履行职责，并注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性分析，提出改进意见和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强与完善。 2内部控制的作用

恰当地运用内部控制，有利于企业改善经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的一个关键，其主要作用有：

2.1统合作用

在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合，以发挥整体团队作用。内部控制正是基于这种指导思想，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度、规定及有关信息、报告等作为基本依据，以实现综合与控制的双重目的。 2.2制约与激励作用

内部控制着眼于各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准，使企业的各项经营活动做到活而有序，达到预期效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用； 严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，并可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率。 2.3促进作用

内部控制要重视制度设计、控制原则的应用，了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标。

3内部控制的目标

内部控制并非仅仅是为了满足审计的需要，而是在管理上，为履行其责任所必需。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。牵制环节

4建立企业内部财务牵制制度的方法

4.1确定

一般来讲，企业的供应、生产、销售、投资及其管理部门都是相互约束、相互监督的环节。

遗漏某一个环节，就可能在那个环节出现管理“死角”。 4.2确定牵制内容

比如基建投资，其投资规模、项目论证、负责人审批或集体审批、质量验收、款项划转等，都属应受牵制的内容，遗漏某一项，就有可能造成整个投资的失败或资金的浪费。牵制主体

4.3确定

每一笔经济业务的参与者都是牵制主体，如采购一批家具用具，其牵制主体就有可能是：使用单位(领用计划)→行政科(采购计划)→财务科(审核意见)→供应科(实际采购)→仓库(实际验收)→行管科(通知结算)→财务科(实际结算)。确立了这些主体，责任更明确，透明度更高，可以避免由一个人签批、承办可能造成的隐患。 4.4明确牵制责任人

明确哪一类经济业务应由哪个部门的哪一个人具体经办，这是很重要的。很显然，假如应由财务科长签字的经济业务，而由出纳签字了，应由设备科长签字的，而由供应科长签字了，其后果将无法估计。 4.5规定牵制手续

规定牵制手续的意义，在于做到财务凭证传递规范化，使之有据可依，以保证内部牵制质量例如，一批原材料采购进厂，财务科可根据质量检验报告单、验收入库单、结算通知单、供货合同、采购计划等办理结算。如果漏掉其中“一单”，万一发生责任事故，将根据“什么”追究“谁”的责任呢？

4.6规定财务部门内部各岗位的职责

财务部门内部有些岗位是不宜串岗的，如印鉴如何分开保管，支票签发如何分工、授权，账簿如何登记，档案如何保管，都对企业资金运作和安全有重大影响。度监督检查机制

4.7制定内部牵制制

有制度就必须执行，有执行就须有监督。如果牵制过程脱节或者人员、手续未完全到位，必须有人来进行检查、督促和处理，这是牵制制度中应当明确规定的重要问题。企业内部控制制度 5.1必须解决好企业内部控制管理的四大难点

5如何完善